Что решать по базе ООО на общей системе
Дата сверки норм — 3 октября 2026 года. Текст НК ниже смотрелся в редакции, которую КонсультантПлюс помечает как «ред. от 04.08.2026, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026», если у конкретной статьи не сказано иное. Чего в этой лекции нет цифрой или номером, того в совет клиенту не добавляйте.
Клиент — действующее ООО на общей системе, выручка порядка десятков миллионов рублей в год. Не самозанятый, не физическое лицо. Вы смотрите отчёт, учётную политику и первичные документы и решаете, что входит в налоговую базу этого периода, по какой ставке и в какой бюджет. ООО на упрощёнке налог на прибыль по этой деятельности не считает: номер пункта и исключения здесь не разбираются.
Общая ставка 2025–2030 годов — 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Убыток прошлых лет у плательщика по этой ставке до 31.12.2030 уменьшает базу текущего периода не больше чем на 50%. Декларацию сдают к 25-му числу, налог платят к 28-му. Это две разные статьи.
Примеры — круглые суммы из нормы, не фраза «ваш налог равен N». Статья 252 задаёт тест расхода, а не гарантию, что его примут. Лекция не показывает, как сделать налог меньше, чем выходит по главе 25. НДС, НДФЛ, взносы, проверки и споры остаются другим разговором.
- Сначала что является базой и что в неё не входит
- Потом какой расход этого периода выдерживает тест и норматив
- Потом ставка, чужая льгота и перенос убытка
- В конце — порядок авансов и два календаря: 25-е и 28-е
Отделить налоговую базу от бухгалтерской прибыли
Налог на прибыль организаций — глава 25 НК РФ. Объект у российской организации — прибыль: доходы минус расходы, которые глава разрешает вычесть (статья 247). Номер пункта статьи 247 здесь не называется: построчно он не открывался. Налоговая база — денежное выражение этой прибыли, подлежащей налогообложению (пункт 1 статьи 274). Налог — процентная доля базы по ставке (пункт 1 статьи 286).
Если в периоде расходы больше доходов, разница отрицательная. Это убыток. Налоговая база этого периода равна нулю, а не отрицательному числу. Убыток уходит в следующий период по статье 283, а не «минусом в декларации этого года, который бюджет вернёт» (пункт 8 статьи 274).
Строка «прибыль до налогообложения» базой не является. Налоговый учёт ведут по главе 25. Статья 313 названа как место, где живёт учётная политика для налога; текст статьи 313 построчно не открывался. Постоянно выпадают за борт то, что запрещает статья 270, сверхнормативная часть рекламы и представительских, проценты сверх правила статьи 269. Временно расходятся амортизация, резерв сомнительных долгов и прямые расходы, которые ещё сидят в незавершённом производстве.
База, которая облагается по ставке, отличной от ставки пункта 1 статьи 284, считается отдельно. Доходы и расходы таких операций учитывают раздельно (пункт 2 статьи 274). Общую базу и льготную в одну кучу не смешивают: убыток льготной деятельности не кормит общую базу и наоборот. Перечень особых баз эта лекция не разбирает. Она фиксирует правило раздельного учёта.
Налоговый период — календарный год. Отчётные периоды при обычном порядке — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Если авансы платят из фактической прибыли, отчётные периоды — месяц, два месяца, три и так до одиннадцати. Текст статьи 285 построчно не открывался: сроки дальше сверены по статьям 287 и 289, а не по 285. Свой «финансовый год» с апреля по март российское ООО для этого налога не выбирает.
Декларацию сдают и когда налог ноль. Обязанность не зависит от того, есть ли сумма к уплате (абзац статьи 289 о сдаче по истечении каждого отчётного и налогового периода, страница Гаранта от 30.09.2026).
Дальше нужен аккаунт
Прогресс и монеты сохранятся.