Сначала корзина, потом ставка
Лекция сверена на 4 октября 2026. Она для трёх столов сразу. Налоговый консультант слышит «сколько с меня снимут». Бухгалтер держит зарплату нарастающим итогом. Финансовый советник сидит напротив клиента с дивидендами и вкладом.
Рубль сначала садится в одну корзину, и только потом берёт ставку этой корзины. Пять ступеней 13–22 процентов смотрят на сумму баз пункта 2.1 статьи 210. Совокупность пункта 6 статьи 210 сидит в пункте 1.1 статьи 224: 13 и 15 процентов, третьей ступени нет. Пункты 6.1 и 6.2 делят пункт 1.2: порог 5 миллионов. Корзины не складываются.
Круглые доходы подставлены к формуле кодекса. Лекция не заменяет письменный расчёт по названному клиенту и не обещает, что инспекция согласится с разнесением.
Нет имени дохода и даты — нет корзины. Нет ответа, резидент человек или нет, — ставка пункта 1 не называется.
Свой агент видит доход, который начислил он. Чужой расчётный лист в пункт 3 статьи 226 не вставлен.
Дивиденды и проценты по вкладу не поднимают зарплату на следующую ступень и не делят порог 2,4 миллиона пополам.
Что остаётся соседям
- Рублёвые размеры вычетов статей 218–221 и лимит стандартного вычета — лекция nalogovye-vychety. Здесь одно правило: какие базы эти вычеты уменьшают.
- Листы декларации — deklaraciya-3ndfl-shag-za-shagom. Тест 183 дней, меню ставок нерезидента и живой договор — nalogovoe-rezidentstvo. Ставку договора эта лекция не обещает.
- Режим аренды жилья, срок владения квартирой, выбор между ИИС-3 и ЛДВ, тарифы взносов и налог на прибыль организации здесь не выбирать и не считать. НДФЛ и взносы — разные платежи.
Пять ступеней только на превышение
Пункт 1 статьи 224 НК РФ в редакции, которую ГАРАНТ показывает действующей на 4 октября 2026. Пункт изменён с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Ставка применяется к сумме налоговых баз пункта 2.1 статьи 210 за налоговый период.
| Сумма баз пункта 2.1 | Налог |
|---|---|
| Равна 2,4 миллиона или меньше | 13 процентов |
| Больше 2,4 миллиона и не больше 5 миллионов | 312 000 и 15 процентов суммы сверх 2,4 миллиона |
| Больше 5 миллионов и не больше 20 миллионов | 702 000 и 18 процентов суммы сверх 5 миллионов |
| Больше 20 миллионов и не больше 50 миллионов | 3 402 000 и 20 процентов суммы сверх 20 миллионов |
| Больше 50 миллионов | 9 402 000 и 22 процента суммы сверх 50 миллионов |
Фиксированные суммы — прямое следствие нижних ступеней, их можно пересчитать вслух. 2 400 000 × 13% = 312 000. Дальше 312 000 + (5 000 000 − 2 400 000) × 15% = 312 000 + 390 000 = 702 000. Затем 702 000 + (20 000 000 − 5 000 000) × 18% = 702 000 + 2 700 000 = 3 402 000. Затем 3 402 000 + (50 000 000 − 20 000 000) × 20% = 3 402 000 + 6 000 000 = 9 402 000.
Ровно 2,4 миллиона — ещё 13 процентов, не 15. Ровно 5 миллионов — ещё формула второй ступени, не 18. Следующий рубль после порога берёт уже следующую ставку. Предыдущие рубли не перекрашиваются.
Последний абзац того же пункта: ставка применяется к совокупности всех доходов резидента, подлежащих налогообложению, кроме доходов, которые облагаются по пунктам 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 статьи 224. Нерезиденту пять ступеней пункта 1 не обещать: по умолчанию он сидит на пункте 3 статьи 224. Дни резидентства считает другая лекция.
Три круглых дохода, не «ваш налог»
Арифметика той же формулы, не письмо инспекции. Годовой доход основной корзины 3 000 000: 312 000 + 15% × 600 000 = 402 000. Доход 3 600 000, то есть 300 000 в месяц двенадцать раз, без вычетов: 312 000 + 15% × 1 200 000 = 492 000. Доход 6 000 000: 702 000 + 18% × 1 000 000 = 882 000. Это не налог конкретного человека, пока из дохода не вычтены вычеты, о которых следующая тема, и пока в сумму не добавлены другие базы пункта 2.1.
Переход 2,4 миллиона не делает всю оплату труда базой для 15 процентов. Дойти до 22 процентов не значит поставить 22 процента на всю сумму. Повышенная ставка сидит только на превышении. Фиксированная сумма уже включает налог нижних ступеней.
Дальше нужен аккаунт
Прогресс и монеты сохранятся.