Лекция

Что решать по цепочке при ставке 22%

Дата сверки — 4 октября 2026 года. Там, где норма смотрелась на КонсультантПлюс, кодекс в редакции от 04.08.2026, в силе с 01.10.2026. Вы сидите напротив главбуха клиента: отгрузка, аванс, счёт-фактура, требование с кодом по строке. Не стол бухгалтера на упрощёнке и не стол импортёра.

Числа ниже — круглые суммы, подставленные к формуле кодекса. Это не фраза «ваш налог равен N» и не письменный расчёт по названному клиенту. Чего в открытом тексте нет, в совет не добавляют.

Одна арифметика периода

К уплате — налог по статье 166, плюс восстановление, минус вычеты статьи 171. Налоговый период — квартал. Декларация садится не позднее 25-го числа, деньги уходят не позднее 28-го. Это разные сроки. Ставку отгрузки с 1 января 2026 держит дата отгрузки, не дата договора и не дата денег.

Чего эта лекция не обещает

Счёт-фактура вместе с приёмкой сами по себе вычет не сохраняют. Код «1» в требовании сам по себе вычет не снимает. Исход по статье 54.1, порог упрощёнки, перечень товаров на 10%, перенос пятого дня с субботы на понедельник и деньги «завтра» из превышения вычетов здесь не обещают.

  • Сначала сумма к уплате, граница с чужими лекциями и выбор ставки
  • Потом дата отгрузки, день денег и счёт-фактура
  • Потом 25-е и 28-е, три замка вычета, аванс и доля 5%
  • В конце — корректировочный против исправленного, код в требовании и пункт 3.2 статьи 166
Тема 1 из 15 · Сумма периода и ставка

Собрать к уплате: начисление, восстановление, вычет

Пункт 1 статьи 173: сумма налога к уплате по итогам налогового периода — это общая сумма налога, исчисленная по статье 166, увеличенная на суммы восстановленного налога и уменьшенная на вычеты статьи 171, включая вычеты пункта 3 статьи 172. Налоговый период — квартал (статья 163; так же указано в путеводителе КонсультантПлюс, раздел 2.10.5).

220 000 + 22 000 − 150 000 = 92 000

Подстановка, не расчёт клиента. За квартал начислено 220 000, восстановлено 22 000, вычеты 150 000. К уплате 92 000. Декларация собирает эту арифметику. Раздел 8 — сведения из книги покупок, раздел 9 — из книги продаж. Эти имена разделов стоят в приложении к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.

92 000
к уплате при начислении 220 000, восстановлении 22 000 и вычетах 150 000

Пункт 2 статьи 173: если вычеты превышают налог по статье 166, увеличенный на восстановление по пункту 3 статьи 170, положительная разница возмещается в порядке статей 176 и 176.1. Хвост пункта на открытой странице обрезан оговоркой про декларацию. Процедуру возмещения, заявления и сроки статей 176 и 176.1 лекция не преподаёт.

Превышение — не минус, который забывают

Те же начисление и восстановление, вычеты 300 000. Разница 300 000 − 242 000 = 58 000 смотрит в возмещение, а не в «минус к уплате, который можно забыть». Не обещайте, что превышение вычетов — это деньги завтра.

За квартал начислено 220 000, восстановлено 22 000, вычеты 150 000. Что сказать главбуху о сумме к уплате?
Пункт 1 статьи 173: налог по статье 166 плюс восстановление минус вычеты статьи 171, включая вычеты пункта 3 статьи 172. Период — квартал (статья 163). 220 000 + 22 000 − 150 000 = 92 000. Число круглое, не расчёт названного клиента.
Начисление и восстановление те же, вычеты 300 000. Главбух хочет записать «минус к уплате» и забыть до следующего квартала. Что верно?
Пункт 2 статьи 173 сравнивает вычеты с налогом по статье 166, увеличенным на восстановление по пункту 3 статьи 170. 220 000 + 22 000 = 242 000. 300 000 − 242 000 = 58 000 — положительная разница к возмещению, не забытый минус. Хвост пункта обрезан оговоркой про декларацию, порядок возмещения здесь не разбирают.
Бесплатный доступ

Дальше нужен аккаунт

Прогресс и монеты сохранятся.