Три стола, один вопрос
Лекция для бухгалтера малого бизнеса. Вопрос понедельника один: клиент принёс пачку. Что из этого доказывает факт, что годится только как основание вычета, а что вообще не документ?
Имена выдуманы. Суммы — строки трёх листов, не норма, не рыночная цена и не отчёт организации. Ниже не отчёт ООО «Берег», ИП и ООО «Река», а три стола, на которых проверяется один вопрос.
Услуги, УСН «доходы минус расходы», НДС не предъявляет. На столе PDF на 8 текстов и 48 000 ₽ без единицы измерения и без подписи, платёжное поручение на те же 48 000 ₽ и потом нормальный акт: факт 30.09.2026, подпись 06.10.2026.
Перепродаёт товар, НДС не предъявляет. Бумажная товарная накладная на 20 упаковок и 60 000 ₽. По факту пришло 12. Рядом фото в чате и акт об оказании услуг на те же коробки.
Плательщик НДС. Три электронных файла одной отгрузки на 90 000 ₽: функция СЧФ, функция ДОП, функция СЧФДОП. Ставку и сумму налога лекция не считает.
Вычет не обещаем. Не выбираем, какой расход входит в базу, и не называем, когда он признаётся: с 01.01.2026 список открыт отсылкой, а документ всё равно нужен. Исход по статье 54.1 не обещаем. Проводки не разбираем: провели — ещё не доказали.
Виды подписи и хранение — другая лекция. Здесь одна норма про подпись: электронный счёт-фактура подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (статья 169, пункт 6). Перевозку, механику кассы, ставку и срок выставления не учим.
Расход без документа о факте
Пункт 1 статьи 252 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, произведённые для деятельности, направленной на получение дохода. Документально подтверждённые — это затраты, подтверждённые документами, оформленными по законодательству РФ, либо документами по обычаям делового оборота иностранного государства, где расход произведён, и (или) документами, косвенно подтверждающими расход. В скобках кодекса как примеры косвенных названы таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчёт о выполненной работе по договору. Текст: ст. 252 НК РФ.
Пункт 2 статьи 346.16. Расходы пункта 1 этой статьи принимаются при соответствии критериям пункта 1 статьи 252. Подпункт 45 пункта 1 добавлен с 01.01.2026 законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25». Список УСН с этой даты открыт отсылкой. Критерий документа никуда не делся: он в пункте 2. Какой расход входит в базу и когда он признаётся — другая лекция. Здесь граница одна: платёж без документа о факте — ещё не расход, даже если деньги ушли. Текст: ст. 346.16 НК РФ.
Часть 1 статьи 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Редакция, с которой сверен текст, — 15.12.2025. Каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учётным документом. Нельзя принимать к учёту документы, которыми оформлены не имевшие места факты, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Проводка документ не заменяет. Это уже сказано в другой лекции и здесь не разворачивается. Документ о факте, которого не было, к учёту не принимается. Что проверка сделает с реальной, но не той сделкой, решает другая лекция: исход по статье 54.1 не обещаем. Не обещаем и того, что полный комплект подписей создаст расход по сделке, которой не было, и что расход снимут только из-за одного кривого реквизита.
Кто отвечает за чужой документ о факте, которого не было, эта лекция не назначает и не снимает. Часть 3 статьи 9 уже разобрана в другой лекции. Составы ответственности здесь не учим.
Дальше нужен аккаунт
Прогресс и монеты сохранятся.