Лекция «Импорт из стран ЕАЭС — налог без таможни, СПОТ и календарь одной поставки»

Около 75 минут на 18 тем. Прогресс сохраняется, поэтому лекцию можно проходить частями и возвращаться к ней позже.

Начало — да: первые 1 тема открыты сразу, без регистрации. После бесплатной регистрации откроются темы до 2-й — вместе с частью из 47 тестов и монетами за верные ответы. Полная лекция — 99 ₽ навсегда, либо подписка на все лекции платформы от 499 ₽ в месяц.

Восемнадцать тем об одной поставке внутри союза — от строки в контракте до вычета через квартал. Начало с нормы, которую чаще всего понимают наоборот: пункт 13 Протокола о косвенных налогах распространяет обязанность платить ввозной НДС на всех собственников товара, включая налогоплательщиков на специальных режимах, а плательщиком в четырёх конструкциях из пяти оказывается не тот, чья подпись стоит в контракте — самая частая ловушка это пункт 13.5, когда продавец не из союза, а товар отгружается со склада в Минске или Алматы. База считается на дату принятия на учёт по курсу ЦБ той же даты, доставка отдельным договором в неё не входит, а включённая продавцом в цену товара входит: на поставке 4 800 000 ₽ формулировка контракта стоит 39 600 ₽ налога. Ставка 22 %, срок 20-е число следующего месяца, просрочка 45 дней при ключевой ставке 14,00 % даёт 29 568 ₽ пеней, а выявленная проверкой неуплата — ещё 211 200 ₽ штрафа, причём узнаёт налоговая о поставке из обмена данными с налоговой службой страны экспортёра. Отдельно разведены две декларации: месячная по косвенным налогам КНД 1151088 по новой форме приказа ФНС от 08.05.2026 и квартальная по НДС, в которой заявляется вычет. Заявление о ввозе разобрано с разворотом: отметка за 10 рабочих дней нужна импортёру для вычета, а два экземпляра с ней — поставщику для подтверждения нулевой ставки, поэтому он будет звонить и торопить. Шесть тем занимает СПОТ: область применения и десять исключений, документ о предстоящей поставке с номером машины в реквизитах, обеспечительный платёж и семь оснований его не вносить, выборочная проверка на границе до двух часов и отметка об отказе в допуске, механика статьи 177 НК, по которой обязанность исполнена со дня подачи декларации, но не ранее срока уплаты, и цена отвлечения денег — 20 252 ₽ на поставку за 50 дней. Постановление Правительства № 641 разложено по двум датам: общий мораторий июня закончился 1 июля 2026, белорусское освобождение с тремя условиями действует по 31 октября 2026 включительно. Рядом три отчёта разным адресатам: статистическая форма в ФТС до 10-го рабочего дня с восемью рабочими днями периода тишины, уведомление о прослеживаемости в ФНС за 5 рабочих дней и вычет, который приходит в квартале отметки, а не уплаты, и не приходит вовсе на УСН со ставками 5 % и 7 %. Заканчивается лекция календарём одной поставки и тремя проверками перед каждой машиной.

Изменятся сразу две вещи, и вторая обычно оказывается болезненнее первой. Первая: с 1 ноября 2026 года белорусское освобождение по постановлению Правительства № 641 заканчивается — оно действовало при ввозе с 1 июня по 31 октября 2026 года включительно, через российско-белорусский участок государственной границы и от поставщика, созданного по законодательству Республики Беларусь. С ноября обеспечительный платёж вносится не менее чем за два календарных дня до дня ввоза, в рублях, безналично, по КБК на казначейский счёт, в сумме не менее величины косвенных налогов по этой поставке. Вторая: четырёхчасовое окно на подачу документа о предстоящей поставке — это норма части 1 статьи 10 закона 101-ФЗ для тех, кто платёж не вносит. Как только платёж становится обязательным, начинает действовать общий срок в двое суток. То есть привычная схема «оформили утром, машина поехала вечером» перестаёт работать целиком, и перестраивать под это нужно не бухгалтерию, а логистику: согласование номера машины, плечо подачи и платёжный календарь. Работа эта октябрьская, а не ноябрьская.

Да, и это прямая норма, а не толкование. Пункт 13 Протокола говорит, что взимание косвенных налогов осуществляется налоговым органом страны ввоза по месту постановки на учёт собственников товаров, «включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения». Освобождение от НДС по внутренним операциям к ввозу из союза отношения не имеет. Значит: налог по ставке 22 % (или 10 %, если товар из перечня пункта 2 статьи 164 НК), декларация по косвенным налогам по форме КНД 1151088 не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт, и заявление о ввозе в тот же срок. Документ о предстоящей поставке и обеспечительный платёж тоже никуда не деваются — режим налогообложения не входит в семь оснований освобождения от платежа. Разница с общим режимом в другом: на УСН со ставками 5 % и 7 % вычета нет, и уплаченный налог идёт в стоимость товара или в расходы. Для расчёта цены это означает, что 22 % — не транзитная сумма, которая вернётся через квартал, а прямое удорожание закупки, и учитывать его нужно до подписания контракта.

Штрафа нет, и именно поэтому вопрос обычно задают не в ту сторону. Статья 13 закона 101-ФЗ отсылочная, а отдельного состава за неподачу документа о предстоящей поставке в КоАП на 20.09.2026 нет. Последствие описано частью 9 статьи 10 и стоит дороже любой административной вилки: на границе проверяют, есть ли у документа статус, необходимый для ввоза, и совпадают ли сведения в нём с документами перевозчика. Нет документа или сведения разошлись — отметка об отказе в допуске, и груз не въезжает. Считать цену нужно в простое машины, сорванном сроке поставки перед своим покупателем и обратной логистике. Отдельно стоит развести два похожих сюжета: вилка 15 000–40 000 ₽ для юридических лиц относится к непредставлению статистической формы по части 1 статьи 19.7.13 КоАП, а 20 % от суммы — это штраф по статье 122 НК за неуплату налога. К документу о предстоящей поставке ни то, ни другое отношения не имеет.